Pasivo fiscal diferido - o que é iso?

Normas segundo a cal a contabilización de ingresos e gastos para fins fiscais ea elaboración de estados financeiros, teñen unha serie de diferenzas. Neste contexto, os valores recoñecidos nalgúns documentos non coinciden cos doutra. Así, ao relatar a complexidade do proxecto, moitas veces xorden.

PBU 18/02

Esta disposición foi introducida para reflectir as diferenzas nas cantidades de informes fiscais. PBU diferencia parámetros para permanente e temporal. As primeiras inclúen os gastos de ingresos /, que se reflicten en contabilidade, pero nunca levadas en conta na base tributaria. Eles poden ser tidos en conta na determinación do final, pero non pode ser fixado na documentación contable. Provisionalmente devandito ingresos / gastos, que son mostrados nas contas no mesmo período e para os fins de tributación son tomadas en un intervalo de tempo diferente. Debido á aparición destas diferenzas hai un pasivo fiscal diferido. Este PBU tamén ofrece unha certa orde considerando as deducións de beneficios. A receita / gastos condicional é igual ao produto da taxa de pagamento para o orzamento e o beneficio contable. No axuste deste parámetro afecta a activos por impostos diferidos e impostos diferidos pasivos, así como as diferenzas permanentes. O resultado é determinado pola cantidade que se reflicte na declaración.

terminoloxía

imposto diferido pasivo - é a parte das achegas ao orzamento, que o próximo período debe levar a un aumento na cantidade de pagamento. Para abreviar, na práctica abreviado TI. pasivo fiscal diferido - esta é unha diferenza temporal xorde cando entrar nas mostra financeiras a tributación máis elevada que na declaración. A fórmula utilizada para determinar o índice de:

IT = taxa de deducións de beneficios dunha diferenza de tempo.

Os impostos diferidos pasivos: conta

Os rexistros contábeis proporcionar un artigo especial no que reflicte. El CQ. 77. Obrigas fiscais diferidos no balance mostra na p. 1420. O informe da perda / beneficio este importe é informar na liña 2430.

SHE

Se a diferenza de franquía é multiplicado pola taxa de dedución, obtido polo valor xa pagado ao orzamento, pero están suxeitos a transferir o próximo período. Este valor é referido como activo diferido. ELA - a diferenza positiva entre os actuais, gravames válidos e gastos continxentes do importe calculado a partir do beneficio. Baixa do seu feito con SCH. 09. Se a depreciación é indicado no seguinte ciclo, a continuación, en contabilidade que non cobra para o sistema operativo e no imposto - é calculado.

Diferenza de tempo (TF)

Ela é determinada de forma semellante ao que para ela. Con todo, este valor de sinal oposto. imposto diferido pasivo - é a cantidade que leva a un aumento nos pagamentos ao orzamento en períodos futuros. Estas achegas terán que pagar máis tarde.

especificidade

Contabilización dos impostos diferidos pasivos realízase no período en que calquera diferenza relevante. Para entender mellor, podemos tomar o IVE sobre os beneficios na determinación do inicio dos valores sendo contribucións ao orzamento para o próximo ciclo. Como o futuro das deducións do IVE reflexionou sobre o MF. 76. Así mesmo, fixados só de conformidade co artigo 77.

axustes

No proceso de redución ou eliminación completa das diferenzas temporais diminuirá e pasivo diferido. Información artigo análises serán corrixidos. Na alienación dun activo ou pasivo do obxecto sobre o cal está cobrando estes valores non serán afectados pola cantidade de deducións en períodos futuros. Nestes casos, a cancelación é feito é. compromisos diferidos feita a conta de perdas e ganancias. Son visibles no CQ débito. 99. Neste caso, CQ. 77 imputado. No período en análise no proceso de determinación do índice de p. 2420 entrou no importe de reembolso ea taxa de recén TI establecida. Ao cubrir liñas 2430, 2450, utilizar a regra de "cargo-crédito". Segundo a MF. 09 e 77 do pay-no volume de negocio de consumo subtraído, logo determinar o sinal do resultado. As demostracións nas respectivas liñas indican un valor positivo ou negativo (en paréntese). Cando cambia-lo no sentido de aumentar a distribución dos beneficios pode diminuír. Por outra banda, cando é reducir os pagamentos aumentou.

distribución actual de beneficios

Trátase do importe efectivamente pagado ao orzamento dentro do período de reporte. Este valor é calculado con base no importe condicional renda / consumo e as súas adaptacións dos indicadores utilizados na formación de TI, e pagos fixos. Para os cálculos, así, aplícase fórmula:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

modelo de cálculo defínese na PBU 18/02, punto 21. Comprobe o cálculo correcto é posible, utilizando unha alternativa fórmula:

TH = beneficio tributável do período de reporte taxa 's das contribucións ao orzamento.

Se a organización non ofrece pagos de impostos permanentes, a diferenza absoluta entre o valor nominal, calculado a partir do beneficio, ea corrente será de TI - IT. Este índice afectará a magnitude das alocações reais.

pasivo fiscal diferido: postea

Segundo a estrutura de información e demostración de resultados para determinar o beneficio neto utilizado ecuación PP = BP + ELA - TNP - IT, en que:

• BP - beneficio contable;
• TNP - imposto corrente.

Esta fórmula usa TIC e TI, que se reflicten no balance:

• CQ DB. 09 KD CQ. 68;
• CQ dB. 68 KD CQ. 09;
• CQ dB. 68 KD CQ. 77;
• CQ dB. 77 KD CQ. 68.

Eles teñen un impacto sobre a cantidade de deducións de beneficios. Con todo, estes artigos non se refiren ao beneficio neto. Para reflectir o método actual de cálculo de deducións do beneficio e, á vez, a formación de información sobre a distribución da renda pode amosar a posición 2. Son, en realidade, impostos diferidos pasivos e activos que influenciaron CQ. 99 e 68. Neste caso, el resolve inscribir nunha liña libre ou en exposición de motivos.

aplicación práctica

Como o imposto diferido pasivo? Exemplos: unha. Supoñamos que unha organización adquiriu un programa de ordenador. O custo do software - 8º distrito .. Á vez de uso por desenvolvedores do programa era limitado. A este respecto, o director da empresa condenada a escribir-off o custo de mercar o software por dous anos. A cantidade de rexistros financeiros está incluído en gastos anticipadas. Permítese para fins fiscais para amortizar o custo do programa, á vez que os custos. Como resultado, houbo unha diferenza de tempo. pago continxente de beneficios será maior que o actual, sobre o valor da TI: 8.000 tipos x contribución. Os rexistros financeiros tanto será reflectido como segue:

• CQ débito. 99 KD CQ. 68 (09) - pagamento condicional;
• CQ débito. 68 CQ (09) KD. 77 - IT.

Neste caso, o artigo, o que reflicte a cantidade de pagamentos futuros, actúa como un equilibrio pasivo. Ela acumulou o importe do imposto a ser aínda pagar en períodos futuros. Baixa de que se produce nos próximos ciclos. Neste exemplo, o programa de ordenador saíu da declaración de impostos. Así, en nada afecta os custos da empresa. En contabilidade, por outra banda, baixo aplícase só a unha parte específica do programa, o que explica a actual período financeiro. Reflicte a información da seguinte maneira:

• CQ débito. 20 CQ KD. 97 - parte do custo dun programa de ordenador (sen IVE);
• CQ débito. 19/04 CD CQ. 97 - a cantidade de deducións de valor engadido.

Nesta situación, o valor deste pago ao orzamento será condicional. Parte deste último debe pagar. Os lanzamentos obtido rotativa de débito.