For Dummies: IVE (imposto sobre o valor engadido). declaración do imposto, os tipos de impostos eo procedemento de reembolso do IVE

Fala sobre o que é o imposto de valor engadido (IVE) - non é o máis difícil, se non entrar en detalles. coñecemento básico sobre o tema virá a cadra, non só para os futuros contadores e economistas, pero para a xente lonxe de tales ámbitos específicos da actividade.

O contido económico do IVE

IVE é un imposto en Rusia, ten unha influencia significativa sobre a formación do orzamento do Estado. A esencia do imposto sobre o valor engadido para reflectir o seu nome completo. É dicir, é un valor engadido, o que aumentou o valor do fabricante orixinal do produto (en bruto ou produto semi-acabado) é a súa competencia.

Para os "maniquíes": IVE - un imposto que é calculado e pagado da empresa produtores, organizacións de comercio por xunto e polo miúdo, así como emprendedores individuais. Na práctica, o seu tamaño é definido como o produto da taxa sobre a diferenza entre os ingresos recibidos na implantación dos seus propios produtos (bens e servizos) eo importe dos gastos que foron utilizados para a súa produción. Simplificando, que parte do produto, que o fabricante ou vendedor de "incremento" para o produto orixinal (en realidade, é un valor recén criado), e é a base tributável. Este tipo de imposto indirecto, xa está incluído no prezo do produto. Ao final, pagado polo comprador, e formal (e práctica) do seu pagamento polo propietario dos produtos e fabricantes.

Obxectos de tributación

Obxectos para cobro do IVE é a receita da venda de produtos creados, traballos producidos e servizos, así como:

- o custo de propiedade dos bens (obras, servizos) na súa transferencia libre;

- o custo de construción e instalación obras producidas para as necesidades propias;

- o custo dos produtos importados e os bens (obras, servizos), cuxa transmisión realízase no territorio da Federación Rusa (non está incluído na base tributável do imposto sobre a renda).

contribuíntes do IVE

O artigo 143 do Código Tributario establecido que os contribuíntes do IVE - son entidades legais (rusos e estranxeiros), así como empresarios individuais, que consisten nos rexistros fiscais. Ademais, os contribuíntes deste imposto son as persoas que exercen a circulación de mercadorías e servizos a través das fronteiras da Unión Aduaneira, pero só se a lexislación aduaneira establece a obriga de paga-la.

Imposto sobre o tipo de IVE

En Rusia, o imposto sobre IVE prevista en 3 versións:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

carga fiscal obtido pola multiplicación da taxa de interese dividido por 100, a base tributável.

Eles non están suxeitos ao réxime de competencia da velocidade non operativo de impostos (operacións de depósito sobre a formación do capital autorizado, a transferencia de activos fixos eo cessionário dos activos da empresa, etc.), da venda de terreos, e moitos outros, consagrados na lei.

taxa cento IVA 18%

Ata 2009, a taxa de IVE do 20% se aplica ao maior número de transaccións. Na actualidade, é utilizado taxa de 18%. Para o cálculo do IVE pode calcular o produto da base tributaria ea taxa de interese dividido por 100. Máis fácil: definición (para os "maniquíes") IVE, a base fiscal é multiplicado pola relación da taxa de impostos - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Así, o importe do IVE incluído no prezo de bens, obras e servizos, indo para os consumidores.

Por exemplo, se o prezo das mercadorías sen IVE - 1000 rublos, a taxa correspondente a este tipo de produtos - 18%, o cálculo é simple:

IVE = X PREZO 18/100 = 0,18 X PREZO.

E. IVA = 1,000 x 0,18 = 180 (rublos).

Como resultado, o prezo de venda das mercadorías - é calcular o custo dos produtos con IVE.

taxa reducida de IVE

taxa de IVE do 10% aplícase a determinados grupos de alimentos que son considerados socialmente significativos para a poboación. Estes produtos inclúen leite e os seus derivados, moitos cereais, azucre, sal, -mar, peixe e produtos de carne, así como algúns tipos de produtos para nenos e diabéticos.

A taxa de IVE cero, especialmente a súa aplicación

Taxa de 0% é aplicable a bens (obras e servizos) relacionados coas actividades espaciais, a posta en marcha, a extracción e produción de metais preciosos. Ademais, unha cantidade considerable de operacións de facer transaccións on a circulación de mercadorías a través da fronteira, no deseño que debe respectar os procedementos aduaneiros. A taxa cero de IVE esixe proba documental de exportación, que se inclúe ás autoridades fiscais. O paquete de documentos inclúe:

1. Segundo (ou contrato) entre o contribuínte sobre a venda de bens a unha persoa estranxeira da Federación Rusa e da Unión Aduaneira.
2. A declaración aduaneira para a exportación de produtos con nota obrigatoria dos costumes rusos do lugar e da data de saída das mercadorías. Pode enviar documentos para o transporte e mantemento, así como outras evidencias de exportación de calquera produto á fronteira rusa.

Se, no prazo de 180 días a partir da data de circulación de mercadorías a través da fronteira non se emite e non poñer nun imposto paquete completo de documentos necesarios, o debedor é grazas a cobrar e pagar o IVE ao 18 forza% (ou 10%) do tipo. Tras a colleita final de confirmación costumes pode ser devolto ou imposto pagado para compensar iso.

Usando a taxa estimada

taxa estimada usado para prepago e, nalgúns outros casos. A "maniquíes" IVE calcúlase a este ritmo cando sexa necesario por mor do valor global dos produtos para identificar o "sentado" no seu imposto. Esta acción é realizada por unha fórmula sinxela, dependendo do tipo de taxas de IVA.

Cando taxa de 10% IVA calculada é 10% / 110%.

Cando a taxa de 18% - 18% / 118%.

Recheo de declaracións fiscais para o IVE e termos de

Na fase inicial de preparación para a entrega de declaración de impostos traballo contador céntrase na determinación da base sobre a que o importe do imposto cobra posteriormente. Enche a declaración do imposto de IVE comeza co deseño da páxina de título. É moi importante con precisión e coidado introducir todos os detalles necesarios (nomes, códigos, tipos e así por diante. D.). En todas as páxinas ofrece a data e sinatura do xefe (ou SP), que é a primeira páxina que ser carimbo. Declaración debe ser presentada ao imposto no lugar de rexistro, pero o máis tarde o día 20 do mes seguinte ao trimestre informes. No mesmo período, e defínese polo seu pagamento (con período trimestral de). Así, o pago ea carga fiscal para o 1º trimestre de 2014 tiveron que ser feitas antes do 20 de abril do ano en curso.

cálculo do imposto

Para os "maniquíes": IVE a pagar calcúlase en varias etapas.

1. Determinación da base tributaria.
2. competencia IVE.
3. Determinación da cantidade de deducións fiscais.
4. A diferenza entre o imposto calcúlase e pago (menos) eo importe do IVE a pagar.

En caso de exceso de deducións sobre o importe acumulado do contribuínte ten dereito a un reembolso da diferenza mediante solicitude escrita e tras a decisión, pero máis sobre iso máis tarde.

deducións fiscais

Particular atención debe ser dada aos residuos, é dicir, a suma do IVE, que é presentado aos provedores e pagado na alfándega ao exportar bens. É importante que deducibles, tiña unha relación directa con volumes de negocios avaliados. Simplificando, o IVE cobra sobre o volume de negocios venda de bens "A", a continuación, partiu todas as compras fanse relacionados con este producto. A confirmación do dereito á dedución certificado por factura recibida dos provedores, así como documentos sobre o pago do importe do imposto na fronteira. IVE deles é unha liña separada. Estas facturas son arquivados nunha carpeta separada, e se transforma elementos individuais son rexistrados no libro de compra no formulario aprobado.

Durante auditorías fiscais frecuentemente teñen dúbidas sobre recheo indebido de campos obrigatorios, dirixido por detalles incorrectos, así como a ausencia de sinaturas de persoas autorizadas. Tipicamente, en tal situación, os empregados de IRS invalidar a cantidade correspondente de deducións que levan a calquera IVE e penalidades valorada.

Presentación electrónica de declaracións

Desde 2014 a declaración de IVE imposto debe ser presentada só en formato electrónico. Hai algunhas excepcións relacionadas con réximes fiscais especiais.

Os termos do reembolso do IVE

Satisfacción dos contribuíntes dereito a indemnización pagada polo importe do imposto está feita sobre a base dunha auditoría documental, producida polas autoridades fiscais. procedemento declarativa de reembolso do IVE pasa en relación aos poucos contribuíntes que reúnan as seguintes condicións:

- o importe total dos impostos pagados (IVE, impostos especiais de consumo, impostos de renda e de minería) debe ser inferior a 10 millóns de rublos .. 3 anos civís que preceden o ano de solicitude de indemnización;

- o deve dor para obter unha garantía bancaria.

O uso deste xeito ofrece aínda outra condición: o pagador debe ser rexistrado coas autoridades fiscais da Federación Rusa non inferior a 3 anos antes de arquivar o retorno de impostos para reembolso de impostos.

O procedemento para a compensación

Para reembolso do IVE para o contribuínte deberá presentar á autoridade fiscal petición por escrito para a restitución dos valores fiscais. Estes valores poden ser devoltos a declaración mencionada conta ou deducidos o pago de outros pagos de impostos (se algún deles a débeda). Dentro de 5 días de inspección realízase unha decisión. Reembolso do IVE feita no mesmo período, o valor especificado na decisión. Se atrasos na recollida de fondos para a conta do contribuínte ten dereito a recibir interese para o uso do diñeiro por parte das autoridades fiscais (do orzamento).

auditoría de oficina

Para comprobar a validez do importe devolto da Inspección Tributaria no prazo de 3 meses realizou unha auditoría mesa. As violacións non son instalados, entón o período de 7 días despois da conclusión da auditoría, por escrito, a persoa inspeccionada é informado sobre a legalidade da compensación.

En caso de violacións da lexislación rusa Inspección preparado un informe de inspección, con base no que se toma unha decisión con respecto ao contribuínte (ou rexeitamento de atraer ou procesar). Ademais, a dirección do infractor é exposta a necesidade de volver importes indebidamente recibidos do IVE e xuros para o uso destes fondos. Cando o non-reembolso desta suma do imposto sobre o seu retorno ao orzamento ruso é asignado ao banco que emitiu a garantía. En caso contrario, as autoridades fiscais debe debitar os fondos necesarios sen recurso.

Algunhas disposicións relativas ao cálculo e ao pagamento do IVE, son difíciles como para unha comprensión momentánea, pero unha conciencia pensativo dá resultado. Un reto especial na percepción deste imposto crea termos específicos e regulares cambio da lexislación RF.